01

明确国债等债券利息收入增值税政策

《财政部 税务总局关于国债等债券利息收入增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第4号）明确，自2025年8月8日起，对在该日期之后（含当日）新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。对在该日期之前已发行的国债、地方政府债券、金融债券（包含在2025年8月8日之后续发行的部分）的利息收入，继续免征增值税直至债券到期。

02

明确快递服务等增值税政策

《财政部 税务总局关于明确快递服务等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第5号）明确，快递企业提供快递服务取得的收入，按照“收派服务”缴纳增值税，即适用税率为6%。此外，该公告明确，具有网络平台道路货物运输（以下简称网络货运）经营资质的纳税人，从事网络货运经营，自行采购并交付给实际承运人使用的成品油、天然气、电力、氢能、二甲醚、甲醇以及其他各类车辆燃料（能源）和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣 ：一是成品油、天然气、电力、氢能、二甲醚、甲醇以及其他各类车辆燃料（能源）和支付的道路、桥、闸通行费，应用于从事网络货运经营纳税人委托实际承运人完成的运输服务；二是取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

03

明确中国与喀麦隆税收协定以及中国与巴西税收协定议定书生效执行

《国家税务总局关于中国与喀麦隆税收协定以及中国与巴西税收协定议定书生效执行的公告》（国家税务总局公告2025年第19号）明确，《中华人民共和国政府和喀麦隆共和国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》于2025年7月26日生效，适用于2026年1月1日或以后开始的纳税年度取得的所得；《关于修订1991年8月5日在北京签署的〈中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书的议定书》（以下称《中巴协定议定书》）于2025年6月14日生效，适用于2026年1月1日或以后对已支付或计入的款项源泉扣缴的税收，以及2026年1月1日或以后开始的纳税年度中征收的，属于经《中巴协定议定书》修订后的《中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》税种范围的其他税收。

04

开展2025年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制定工作

《工业和信息化部 财政部 税务总局关于开展2025年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制定工作的通知》（工信部联通装函〔2025〕198号）根据《财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕25号）要求，明确2025年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制定工作相关事项。

05

明确育儿补贴有关个人所得税政策

《财政部 税务总局关于育儿补贴有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第6号）明确，自2025年1月1日起，对按照育儿补贴制度规定发放的育儿补贴免征个人所得税。卫生健康部门与财政部门、税务部门建立信息共享机制。县级卫生健康部门按规定为申领补贴的人员办理个人所得税免税申报。

根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《育儿补贴制度实施方案》，自2025年1月1日起，对符合法律法规规定生育的3周岁以下婴幼儿发放补贴，至其年满3周岁。育儿补贴按年发放，现阶段国家基础标准为每孩每年3600元。

06

完善增值税期末留抵退税政策

《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）（以下称第7号公告）对留抵退税政策进行完善，调整部分行业退税比例和条件。该公告明确，自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照以下规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

一是“制造业”“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”（以下称制造业等4个行业）纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。二是房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月（按季纳税的，连续两个季度，下同）期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月（按季纳税的，第二季度，下同）期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。三是除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30%。注意，房地产开发经营业纳税人不符合第7号公告第一条第二项规定的，可以按照第7号公告第一条第三项规定申请退还期末留抵税额。

此外，第7号公告对适用政策的纳税人应符合的条件、允许退还的留抵税额的计算、特定情形下增值税期末留抵退税政策的适用、关于政策适用有误和骗取留抵退税款的处理等有关事项作出规定。注意，第7号公告自2025年9月1日起施行，施行前税务机关已受理但尚未办理完毕的留抵退税申请，仍按原规定办理。

07

明确办理增值税期末留抵退税有关征管事项

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2025年第20号）对办理增值税期末留抵退税（以下简称留抵退税）业务的有关征管事项进行明确。主要内容如下：

1.申请期限。纳税人按照第7号公告申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期（以下简称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》。

2.受理期限和程序。税务机关应当按照规定程序和时限受理、审核纳税人的留抵退税申请，并将审核结果告知纳税人。对于纳税人不存在暂停为其办理留抵退税情形的，税务机关应当自受理留抵退税申请之日起（含当日，下同）10个工作日内完成审核，并向纳税人出具《税务事项通知书》。经审核，纳税人符合留抵退税条件的，准予留抵退税，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》；纳税人不符合留抵退税条件的，不予留抵退税，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应当先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。上述10个工作日，自免抵退税应退税额核准之日起计算。

3.暂停办理留抵退税和终止办理留抵退税的情形。税务机关在办理留抵退税期间，发现纳税人存在增值税涉税风险疑点、被税务稽查立案且未结案、增值税申报比对异常未处理、取得增值税异常扣税凭证未处理等情形的，暂停为其办理留抵退税。税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的，以及纳税人存在税务总局规定的其他情形的，应当终止为其办理留抵退税。

来源：中国税务杂志社